固定資產(chǎn)清查是學校固定資產(chǎn)管理中的一項關鍵性工作，通過清查可以發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，堵塞漏洞，改進固定資產(chǎn)管理方法，提高固定資產(chǎn)管理水平;可以及時掌握固定資產(chǎn)使用及維修情況，合理降低維修費用，及時淘汰一些維修費用過高的固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的整體效益;可以摸清自身家底，靈活調(diào)配閑置或使用率低的固定資產(chǎn)，充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，使每項固定資產(chǎn)都能“物盡其用”，并且確保固定資產(chǎn)的安全完整。

固定資產(chǎn)清查盤點結(jié)果只有三種表現(xiàn)：賬實相符(固定資產(chǎn)與賬面一樣)、盤盈(固定資產(chǎn)比賬面多了)、盤虧、報廢、毀損(固定資產(chǎn)比賬面少了)。它們的賬務處理如下：

(資料圖片僅供參考)

1.賬實相符。這是固定資產(chǎn)清查盤點的最好結(jié)果，也是學校固定資產(chǎn)管理的目標之一，實務中不作任何賬務處理。

2.盤盈。新制度規(guī)定，學校對于盤盈的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理。盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似資產(chǎn)的市場價格入賬，如沒有同類或類似資產(chǎn)市場價格的，按照名義金額入賬，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)”科目。

【案例1】20X4年12月，某學校在對固定資產(chǎn)盤點時，盤盈一臺現(xiàn)市價為2400元的空調(diào)，經(jīng)批準作盤盈處理。賬務處理如下：

借：固定資產(chǎn)2400

貸：非流動資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)2400

3.盤虧、報廢、毀損。新制度規(guī)定，學校對盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)與盤盈的固定資產(chǎn)一樣，應當及時查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理，并通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目進行核算。核算時在其下設明細科目“處置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”核算學校待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。學校發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損時，把“固定資產(chǎn)”科目、“非流動資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)”科目與“累計折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢———處置資產(chǎn)價值”科目。報經(jīng)批準予以處置時，按照已處置固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢———處置資產(chǎn)價值”科目。如有殘值處置、保險理賠或過失人賠償款等收入，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢———處置凈收入”科目。隨后把處置凈收入借記“待處置資產(chǎn)損溢———處置凈收入”，貸記“應繳財政專戶”等科目。最后把應繳財政專戶科目余額上繳財政專戶，借記“應繳財政專戶”，貸記“銀行存款”等科目。

【案例2】20X4年12月某學校盤點時發(fā)現(xiàn)遺失手提電腦一臺，原價4200元，已計提折舊1680元，經(jīng)查系電教員外出使用管理不善丟失，折價2000元賠償。賬務處理如下：

借：待處置資產(chǎn)損溢———處置資產(chǎn)價值4200

貸：固定資產(chǎn)4200

借：非流動資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)2520

累計折舊1680

貸：待處置資產(chǎn)損溢———處置資產(chǎn)價值4200

借：其他應收款2000

貸：待處置資產(chǎn)損溢———處置凈收入2000

借：庫存現(xiàn)金2000

貸：其他應收款2000

借：待處置資產(chǎn)損溢———處置凈收入2000

貸：應繳財政專戶2000

借：應繳財政專戶2000

貸：銀行存款2000

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