1、一、年終獎個人所得稅計(jì)算方法國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

2、二、年終獎個人所得稅計(jì)算方式：發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

3、2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

(資料圖片)

4、三、這里我們以一個示例進(jìn)行計(jì)算演示：小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當(dāng)月所需繳納的個人所得稅如下：1)當(dāng)月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元當(dāng)月個人所得稅總額=145+1895=2040元四、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個月的工資計(jì)算繳納個人所得稅。

5、全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月計(jì)算時，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

6、例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

7、趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。

8、趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

9、五、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個月的工資計(jì)算繳納個人所得稅。

10、但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。

11、其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

12、例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

13、錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個人所得稅。

14、錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

15、錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

16、22500除以12個月，即：22500/12=1875元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145元。

17、錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

18、六、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時間和發(fā)放單位計(jì)算。

19、該條款的要點(diǎn)是：1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

20、2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

21、3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

22、例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。

23、房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎時，計(jì)提、發(fā)放會計(jì)處理同例一。

24、七、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

25、國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。

26、如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報(bào)時，不可以將這兩項(xiàng)獎金合并計(jì)算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

27、例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

28、李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。

29、李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。

30、如果兼職單位按發(fā)放年終獎計(jì)算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

31、李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

32、年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元八、網(wǎng)上有個人所得稅計(jì)算器，你可以自己試一試共同學(xué)習(xí)，樓上第二題錯誤。

33、速算扣除數(shù)是針對每月來講，所以第二題的扣除105是錯誤的，應(yīng)該扣除105*12=1260，才對，謝謝。

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